第1章绪论
1.1研究背景
进入新世纪以来,我国政府在建立现代个人所得税管理发展模式上又进行了深层次的改革,逐步建立了符合世界经济发展和时代潮流的个人所得税服务型管理制度。
2002年,国家税务总局进一步将个人所得税管理公共化确立为我国税务管理新蓝图,提高管理人员的纳税服务意识则成为了改革发展中的首要环节。这进一步促进了我国个人所得税的管理公共化趋势。8月,国家税务总局成立了纳税服务司专门协调组织我国税务部门的纳税服务工作,并提出了新的个人所得税管理工作理念为服务型管理。其中,新理念的基本内容为正确的税收征管模式必须与我国社会经济发展特点和发展经济条件相适应。个税研究模式必须从公共服务的角度进行研究分析,公共服务与个税工作两者具有相互协调的关系,公共服务的改善将更有助于个税工作的顺利开展。同时,政府税务机关应当更多的认识到,个人所得税管理公共化是一种过程也是一种目标模式。不论是作为实现管理公共化的个人所得税管理公共化,还是作为目标模式的管理公共化,都必须强调在公共财政框架下进行相应的管理。它是对现代财政税收收入管理模式的创新。政府应当通过提供高质量服务,降低个人所得税征收成本,提高纳税遵从度,并在所得税管理过程中为每位纳税人提供一流的办税服务。新公共管理框架明确了我国税收部门从管理型向服务型转变的改革思路,切实地推动了我国个人所得税管理公共化发展。本文就是依据这样背景;以个人所得税管理为切入点,切实地研究了新公共管理理论框架下的个人所得税管理公共化问题。
1.2研究目的及意义
本文的研究是把新公共管理理论引入到了税收公共化的研究中,强调现代化的政府税收部门应当借鉴新公共管理,将市场机制、竞争机制和私营企业的管理经验引入到政府税收和财政管理领域,并为政府公共部门管理与改革提供新的角度和视野。
此外,本文以个人所得税管理为具体的研究对象,切实地分析了新公共理论框架下的个人所得税管理公共化的问题。通过本文的研究,希望对政府转变管理思路,由过去对纳税人实行严格监督管理的模式,转变为主动为纳税人提供纳税服务,为纳税人的自觉纳税提供激励和良好的环境。..................
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第2章相关理论概述
2.1新公共管理理论
2. 1.1新公共管理的内涵
新公共管理理论可以追溯到上世纪70年代末,当时的历史背景是公共管理出现了严重的矛盾,公共行政改革运动的内在需求是新公共管理理论产生的源动力,到上世纪90年代,新公共管理理论已经发展成为指导全球公共行政改革的核心理论。烕尔逊行政二分论和韦伯的科层制论一度占据了公共行政理论的主导地位,新公共管理理论综合工商管理和现代经济学等多门学科,在理论层面和实践角度都是对改革理论和工具的具体分析和应用。新公共管理理论将市场机制引入到了行政管理过程中,并将竞争机制和管理私营企业的经验纳入到公共管理实践中。新公共管理理论突破了传统行政学的研究范围,在理论分析、实践方法等方面有了全新的突破,世界各国在公共管理领域的实践探索有飞跃式的发展,清晰地体现出了知识经济时代的发展要求。
新公共管理模式下人们所熟知的是企业型政府思想,这一思想是美国对政府进行改造的主导思想之一,它是由美国学者戴维?奥斯本和特德?盖布勒所提出的。企业型政府模式规定了政府的时代特征与职能。具体包括:1、政府要发挥导向作用;2、政府应提供服务;2、政府提供服务的过程中引入竞争机制;3、政府要负担一定的责任;5、政府要将实际效果作为拨款的指导原则;6、政府应当以客户需求而不是官僚主义需求作为行使职能的依据;7、政府应注重投入产出比;8、政府要有预见性;9、政府要注重参与和协助;10、政府应当将市场机制引入到管理体制中。2作为公共部门管理的最新模式,新公共管理理论成了一种发展趋势,为公共部门的管理提供了新的思路和发展方向。企业型政府作为新公共管理的主流模式,不仅要求政府按照企业运作模式来进行管理,更重要的是要将企业效率至上、质量至上和消费者至上的管理思想纳入到政府服务过程中,提升政府的管理创新的科学性,进一步降低政府的行政管理成本,提高行政管理效率。将战略管理、成本核算和绩效考核等企业管理方式引入公共行政管理领域中,对提高政府效率降低行政管理成本发挥了重要的作用。新公共管理思想是以经济、效率和效益作为改革目标的,因为市场机制的引入可以帮助政府提高资源的利用效率,减少公共资源浪费以达到控制管理成本的目的。............
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第3章我国个人所得税公共化发展的
现状及存在的主要问题分析..........................................17
3.1我国个人所得税管理公共化现状..............................17
3.2个人所得税管理公共化逐步推进的现状....................20
3.3个人所得税管理公共化发展过程中存在的问题.........22
3.3.1个人所得税管理公共化理念仍然比较欠缺..............22
3.3.2个人所得税管理目标和职能错位...........................22
3.3.3个人所得税管理部分职能社会化的异化...............23
3.3.4纳税人激励机制的缺失...........................................23
3.3.5纳税服务供给与需求不对称.....................................24
3.4个人所得税管理公共化的发展过程中的原因分析............24
3.4.1纳税人的权利缺乏有效的法律保障...............................24
3.4.2纳税人缺乏正确的纳税观念........................................25
3.4.3政府缺乏正确的课税观念.............................................26
第4章基于新公共管理的个人所得税管理公共化模型构建.......28
4.1个人所得税管理公共化建设影响维度分析........................28
4.1.1管理控制因素..........................................................28
4.1.2服务创新要素..........................................................30
4.1.3文化理念因素..........................................................31
4.2个人所得税管理公共化体系模型的构建........................32
4.3当前新公共管理下个人所得税管理公共化效果评价.......33
4.3.1数据描述及处理.....................................................33
4.3.2新公共管理下个人所得税管理公共化因子分析..........34
4.4新公共管理下个人所得税管理公共化建设评价结论.......36
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结论
本文主要对个人所得税管理公共化问题进行了研究,并且利用新公共管理理论,切实地分析了新公共管理理论下的个人所得税管理公共化问题。通过本文的研究可以看出,当前我们在开展税务公共化方面还存在较多的问题,其中主要反映在个人所得税管理公共化理念缺乏,税务征管部门职能定位不清,针对纳税人缺乏有效的激励以及纳税服务供给和需求错位等问题,这些问题的存在严重的影响了我国个人所得税管理公共化进程。
通过以上的分析可以看出,当前个人所得税管理公共化建设存在的问题是多种多样的,原因也是错综复杂的。理清个人所得税管理公共化建设关键因素已经成为针对性地提出完善对策的关键所在。本文的研究就是针对这样的研究背景,对个人所得税管理公共化的影响因素进行了全面的分析,构建了新公共理论框架下的个人所得税管理公共化模型。
利用问卷调研的研究方法,以凉山州个税管理情况为具体的研究对象,利用因子分析的方法进行实证分析。通过分析可以看出,在新公共理论下,凉山州幵展个人所得税管理公共化主要受到申报流程体系、征税部门组织体系以及纳税奖惩体系建设三方面的因素的影响。找到影响个人所得税管理公共化建设的关键因子,并且针对性地提出了改进的对策和建议。强调应该完善个人所得税管理流程体系建设,转变以往以职能为核心的申报流程,切实地幵展以纳税人为核心的流程体系建设,提倡流程创新,通过流程重组的方式优化所得税申报流程。完善税务部门组织体系建设,建立和完善税务处理中心、服务管理中心,税源管理中心,推行业务集中化处理,建立健全纳税人奖惩制度,完善主动纠错机制,切实加快个人所得税管理公共化建设的步伐。希望通过本文的研究能促进税收征管部门树立公共管理服务理念,在个人所得税管理公共化建设过程中针对存在的问题以及关键影响因素,制定切实合理的改进方案,并对优化个人所得税管理流程具有借鉴作用和参考价值。
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